Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания
Одним из способов снижения налоговых расходов бизнеса является регистрация компании за рубежом. Таким образом можно достичь минимизации налоговых затрат при переводе активов КИК на территорию РФ. Стоимость консультационных услуг в данной области может зависеть от различных факторов: сферы деятельности, масштаба бизнеса и других особенностей. Поэтому при выборе консультационной компании необходимо ориентироваться на ее рейтинг, длительность работы на рынке и репутацию.
Важной обязанностью граждан и юридических лиц в РФ является перечисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней. Этот процесс контролируется ФНС, которая заинтересована в получении информации о всех источниках доходов налогоплательщиков, даже тех, которые находятся за рубежом. Например, КИК могут быть одним из таких источников, а доход, получаемый резидентом от КИК, облагается соответствующими налогами в соответствии с действующим законодательством РФ.
В контексте этой темы важно понимать, какие зарубежные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам. Также стоит рассмотреть необходимость сообщения о принадлежности к КИК и возможность перевода зарубежной компании под юрисдикцию РФ. Все эти вопросы стоит обсудить с опытным специалистом на бесплатной консультации, которая предоставляется в некоторых консультационных компаниях.
Контролируемые иностранные компании (КИК) — это юридические лица, которые признаются зарубежными организациями или структурами, также иностранным происхождением. В соответствии с этим, есть определенные признаки, которые могут быть использованы для отнесения организации к КИК. Фирма будет считаться КИК, если она зарегистрирована в другом государстве и подчиняется его юрисдикции, а не юрисдикции РФ. Кроме того, владелец такой компании не выплачивает налоги в России и контрольное участие в ней принимают российские резиденты, являющиеся физическими или юридическими лицами.
Отличия между КИК и структурой заключаются в их юридической форме, особенностях создания и деятельности. Для иностранной структуры, созданной на основании законодательства другой страны, характерны допустимые по закону формы организации, которые не являются юридическими лицами. Структуры чаще всего получают прибыль, и у них есть бенефициары - участники или иные лица, также имеющие личную прибыль.
В соответствии с рекомендациями, приведенными в пункте 2 Письма Минфина РФ от 10 февраля 2017 года № 03-12-11/2/7395, если налогоплательщик затрудняется определить, к какой категории принадлежит иностранный субъект, следует сначала ориентироваться на законодательство, на основании которого он был учрежден. Затем, сопоставляя его с положениями Налогового кодекса РФ, можно сделать вывод о природе этого субъекта. Однако, если отнести КИК к одной из категорий затруднительно, то компания по умолчанию будет считаться организацией.
Один из ключевых моментов в работе с контролируемыми иностранными компаниями (КИК) заключается в определении, кто именно может считаться контролирующим их деятельность лицом. Согласно российскому законодательству, это может быть налоговый резидент РФ, влияющий на решения компании по распределению прибыли. Но что же из себя представляет понятие «контролируемой» именно в данном случае?
Контроль над иностранным субъектом связан с возможностью влиять на его внутренние решения по вопросам распределения прибыли и другим ключевым аспектам деятельности. При этом даже небольшое влияние на компанию может быть решающим фактором в определении контролирующего лица. Важно понимать, что говоря о контролируемой иностранной компании, подразумевается любая организация или структура, находящаяся за рубежом.
Для определения того, есть ли у резидента РФ контроль над КИК, могут использоваться три критерия, перечисленных в Письме Минфина от 20 июня 2017 года № 03-12-11/2/38303. Эти критерии связаны с долей участия в зарубежном субъекте, а также с возможностью влиять на решения по распределению его прибыли.
Также важно отметить, что в контексте иностранной структуры контроль может осуществляться учредителем или другим лицом, которое может влиять на распределение ее активов. При этом решающей ролью здесь будет зависимость от российского субъекта в принятии решений по прибыли и другим аспектам деятельности.
Отдельно выделяются случаи, когда у резидента РФ нет права считаться контролирующим КИК лицом. Это касается ситуаций, когда его участие в субъекте опосредовано через российскую публичную компанию, а также ситуаций, связанных с прямым или косвенным участием в зарубежной фирме.
Пункты 10 статьи 25.13 НК РФ указывают на условия, при которых учредитель зарубежной структуры не считается контролирующим лицом. Эти условия связаны с тем, что данное лицо не получает, не распоряжается, не имеет прав на имущество и не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода. Если все перечисленные условия соблюдаются, резидент РФ не обязан ставить ФНС РФ в известность о том, что имеет какое-то отношение к данной зарубежной структуре.
Согласно действующей редакции НК РФ, существуют два порядка признания российского гражданина или организации лицом, имеющим подконтрольную зарубежную компанию: добровольный и принудительный. В свою очередь, добровольный порядок является более предпочтительным и для инспекции, и для самого лица. Во-первых, субъект РФ сам должен подать уведомление в инспекцию в течение трех месяцев с момента появления у лица КИК. Во-вторых, каждый год необходимо направлять в ФНС уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
Кроме того, в уведомлении при приобретении влияния на зарубежную фирму или структуру необходимо отметить дату, наименование самой КИК, регистрационный номер компании (если есть), ее организационную форму, свою долю участия, данные о том, является уведомитель только учредителем КИК либо еще и контролирующим ее лицом. А в ежегодном сообщении о КИК должны быть указаны период, за который отчитывается уведомитель, название КИК, номер ее регистрации (если есть), форма организации, дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК, день, когда была создана такая отчетность за актуальный период, реквизиты аудиторского заключения, составленного по данной финансовой отчетности, доля самого уведомителя в подконтрольном субъекте, основания, на которых заявитель признан контролирующим лицом иностранной компании, а также основания освобождения от налогообложения прибыли КИК.
Если необходимость каждый год уведомлять о КИК стала обременительной, так как процедура слишком сложная, или же из-за ужесточения законодательства в странах, где есть бизнес КИК, теряет свою экономическую целесообразность, фирме можно вернуться «домой» безболезненно и для контролирующих лиц. При этом, если у налоговиков возникают подозрения, что у лица есть подконтрольная иностранная компания, ФНС дает гражданину или фирме шанс все исправить, направляя требование для подачи уведомления о наличии у них влияния на зарубежную компанию. Для этого у налогоплательщика есть достаточно времени и возможность подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок не менее 30 дней с даты получения требования.
Возвращение активов КИК на родину: что нужно знать
Согласно российскому законодательству, иностранные компании могут быть переведены под юрисдикцию РФ. Для этого применяется редомициляция - процедура смены закона, который регулирует компанию. Порядок проведения редомициляции описан в Федеральном законе от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ.
Нельзя не отметить, что возвращение иностранных активов российских резидентов на родину стало общегосударственной задачей, причем государство предпринимает меры для деоффшоризации. Важным инструментом является амнистия капиталов, которая предусматривает добровольное раскрытие информации об активах, находящихся в зарубежных счетах и компаниях. Для этого необходимо подать специальную декларацию в ФНС. Порядок проведения амнистии капиталов регламентирован Федеральным законом № 140-ФЗ от 8 июня 2015 года.
При добровольном декларировании своих иностранных активов, налогоплательщик может рассчитывать на гарантии со стороны государства. В частности, государство обеспечивает свободу от преследования в связи с налоговыми и административными правонарушениями, а также по некоторым уголовным преступлениям, связанным с декларируемыми активами. Кроме того, информация, содержащаяся в декларации, не может быть разглашена каким-либо лицом, включая органы власти и силовые структуры.
За период существования амнистии было проведено три волны. Последняя завершилась в феврале 2020 года. Но перспективы на проведение четвертой волны пока остаются неопределенными. Отметим, что требования к заявителям при проведении третьей волны довольно строгие. Чтобы декларация была принята, необходимо выполнить следующие условия: репатрировать все средства из зарубежных банков в российские, а также осуществить редомициляцию КИК.
Для выполнения редомициляции необходимо знать международные и национальные нормы законодательства, которые регулируют деятельность компании, а также обладать соответствующими навыками. Такие требования при декларировании иностранных активов служат одной из причин, по которым третья волна амнистии оказалась менее успешной, чем предыдущие.
Если у гражданина РФ или российской компании есть подконтрольный иностранный субъект, то необходимо сообщить об этом в ФНС. В противном случае налоговая инспекция может выявить наличие КИК и применить к ним санкции. Однако возможно вернуть активы зарубежной компании на родину ее контролирующего лица путем прохождения репатриации или редомициляции. Для упрощения этого процесса можно обратиться к специализированным компаниям, которые оказывают запрашиваемую помощь в переводе активов.
Перевод иностранных активов в РФ может быть сложной ситуацией, требующей юридического консалтинга. Эксперт компании "КСК Групп", Алексей Чубаров, рассказывает о необходимости подобной помощи.
Перевод активов может вызвать множество проблем, особенно, если все активы находятся за пределами РФ. Работа с такими случаями требует профессионализма, чтобы оценить все риски и избежать возможных претензий от налоговых органов. Компания "КСК Групп", занимающаяся подобными вопросами уже 25 лет, обеспечивает максимально комфортные условия для работы своих клиентов. Их задача заключается в защите от налоговых претензий, снижении налоговой нагрузки и избежании банкротства.
Одним из преимуществ компании является колоссальный опыт. Они сопровождали клиентов во время всех трех волн амнистии, что дает им возможность глубоко и подробно исследовать все обстоятельства каждого дела.
На сайте "КСК Групп" можно найти больше информации о деятельности компании и записаться на консультацию через функцию обратной связи. Общаясь со специалистами "КСК Групп", клиенты могут быть уверены в профессионализме консультаций и успешной работе по переводу активов в РФ.
Фото: freepik.com